Sahte Fatura İncelemesi Başladıysa İlk Adımlar

Sahte fatura veya sahte belge iddiasıyla inceleme başlayan mükellefler çoğu zaman ilk günlerde hatalı adımlar atar. Oysa bu aşamada verilen belgeler, ifadeler ve imzalanan tutanaklar hem vergi mahkemesi hem de ceza soruşturması bakımından belirleyicidir. Aşağıdaki adımlar genel bir yol haritasıdır.

Yapılması gerekenler

1. Bildirimi ve tarihleri kaydedin. İnceleme bildirimi, tebliğ tarihi ve hangi dönemlerin incelendiğini not edin. Sonraki süreler bu tarihlere göre işler.
2. İnceleme elemanının yetkisini kontrol edin. Vergi incelemesi yalnızca kanunda yetkili sayılan inceleme elemanlarınca yapılır.
3. İşlemin gerçekliğini gösteren belgeleri derleyin. Sözleşme ve sipariş yazışmaları, sevk irsaliyeleri, taşıma ve depo kayıtları, teslim tutanakları, stok girişleri, fotoğraflar ve araç takip kayıtları.
4. Ödeme izini çıkarın. Banka dekontları, çek ve senet kayıtları, mahsup kayıtları. Ödemenin nakit yapıldığı işlemlerde ispat güçlüğü yaşanabileceğinden bu konuda erken hukuki destek önemlidir.
5. Karşı firmayı tanımaya yönelik bilgilerinizi toplayın. İşlem öncesi yapılan yazışmalar, referanslar, ziyaret ve toplantı bilgileri.
6. İfade vermeden önce hazırlanın. İfadede söylenenler sonraki aşamalarda delil olarak kullanılabilir. Hatırlamadığınız konularda tahmin yürütmeyin.
7. Tutanakları okumadan imzalamayın. Katılmadığınız noktalar için şerh düşme hakkınız vardır.
8. Mali müşavirinizle koordinasyon kurun. Beyan ve kayıtların tutarlılığı için muhasebe kayıtları ve savunma aynı çizgide olmalıdır.

Kaçınılması gerekenler

• Belge ve defterleri değiştirmek, yok etmek veya sonradan düzenlemek. Defter ve belgelerin yok edilmesi veya tahrif edilmesi başlı başına kaçakçılık suçudur (VUK m. 359).
• Süreleri kaçırmak. İhbarname tebliğ edildiğinde dava ve uzlaşma süreleri kısadır; vergi mahkemesinde dava açma süresi kural olarak 30 gündür.
• Hukuki sonuçlarını bilmeden ödeme yapmak veya pişmanlık yoluna gitmek. Kanundaki ceza indirimi ve pişmanlık hükümleri belirli şartlara ve dava hakkından vazgeçmeye bağlıdır; karar vermeden önce stratejinin avukatla belirlenmesi gerekir.
• Tutarsız beyanlarda bulunmak. Vergi incelemesinde, savcılıkta ve mahkemede verilen ifadelerin birbiriyle uyumlu olması gerekir.

Süreç sonrasında

İnceleme tamamlandığında rapor düzenlenir; kaçakçılık suçu tespit edilirse rapor Cumhuriyet savcılığına bildirilir. Bunun ardından tarhiyat öncesi uzlaşma, tarhiyat ve vergi mahkemesinde dava aşamaları gelir. Süreç ayrıntıları için vergi incelemesi sayfamıza bakabilirsiniz.